원천징수란?

원천징수란 상대방의 소득 또는 수입이 되는 금액을 지급할 때 이를 지급하는 자(원천징수의무자)가 그 금액을 받는 사람(납세의무자)이 내야 할 세금을 미리 떼어서 대신 납부하는 제도입니다.

원천징수제도는 납세의무자가 개별적으로 해당 세금을 계산하여 직접 내는 불편이 없이 원천징수의무자가 이를 대신 징수 · 납부함으로써 봉급생활자 등 납세자가 편하게 내도록 하기 위한 것입니다.

원천징수는 누가, 어떤 경우에 해야 하나?

원천징수는 원천징수 대상이 되는 소득이나 수입금액을 지급하는 자(개인 또는 법인)가 원천징수를 하여야 합니다.
원천징수의무자가 원천징수를 하여야 하는 소득은 다음과 같습니다.

- 이자소득
- 배당소득
- 봉급,상여금 등의 갑종근로소득
- 퇴직급여 등의 갑종퇴직소득
- 상금,강연료 등 일시적 성질의 기타소득
- 인적용역소득
- 공급가액의 20%를 초과하는 봉사료

원천징수 시기

원천징수의무자(지급자)는 소득금액 또는 수입금액을 지급하는 때에 원천징수하고,납세의무자(소득자)에게 「원천징수영수증 」을 교부하여야 합니다.

원천징수 납부세액

구 분	원천징수하여 납부할 세액
이자 · 배당소득	- 이자 ·배당 지급액의 5~30% (16.5~33%)
갑종근로소득	- 간이세액표에 의함 (일용근로자는 90%임)
사업소득	- 사업소득 지급액의 3% (3.3%)
봉사료 수입금액	- 봉사료 지급액의 5% (5.5%)
기타소득	- (기타소득 지급액 -필요경비)×20% (22%)

※ ( )는 주민세를 포함한 세율입니다.

주민세 원천징수

소득세를 원천징수 할 때는 소득세 원천징수 세액의 10 %를 「소득할주민세 」로 함께 원천징수하여 별도로 사업장소재지 시 ·군 ·구에 납부하여야 합니다.

원천징수 납부

▪ 원천징수한 세금은 다음달 10일까지 은행 ·우체국 등의 가까운 금융기관에 납부하고,원천징수이행상황신고서는 세무서에 제출하여야 합니다.
▪ 상시 고용인원 10인 이하인 사업자(금융보험업 제외)로서 세무서장의 승인 또는 지정을 받은 자는 반기

반기별 납부

"반기별 납부 "란 소규모사업자의 납세편의를 위하여 원천징수이행상황신고 및 납부 횟수를 반기별 1회로 간소화 제도입니다. (원천징수 대상소득 및 시기는 동일하나 신고 ·납부 횟수를 줄인 것입니다) 반기별 납부 대상자 - 금융 및 보험업 사업자를 제외한 직전연도의 상시고용인원이 1 0인 이하인 사업자 중 세무서장의 승인 또는 지정을 받은 자 신청기간 - 상반기부터 반기별 납부를 하고자 하는 경우 : 12.1~12.31 - 하반기부터 반기별 납부를 하고자 하는 경우 : 6.1~6.30 반기별 납부 방법 - 상반기 원천징수한 세액은 7.10까지,하반기에 원천징수한 세액은 다음해 1.10까지 납부하여야 하며, - "원천징수이행상황신고서 "도 반기별로 제출하여야 합니다. ※지급조서는 일반적인 경우와 같이 다음해 2월말까지 제출하여야 합니다.

지급조서

원천징수의무자는 원천징수할 때 작성한 지급조서(원천징수영수증)를 보관하였다가, 다음해 2월 말일까 지 세무서에 제출하여야 합니다 연 1회 제출합니다.

근로소득

근로소득을 지급할 경우에는 다음해 1월분 급여지급 시 연말정산을 하여야 합니다.

갑종근로소득의 원천징수

▪ 근로소득의 경우에는 매월 급여 지급 시에는 간이세액표에 의하여 원천징수하고,다음연도 1월 급여 지급 시에는 1년간의 근로소득에 대하여 연말정산을 하여야 합니다.
☞ 매월 급여 지급시의 원천징수방법은 다음과 같습니다.
▪ 원천징수할 세액은 "간이세액표"에 의하여 계산합니다.

※ "공제대상 가족의 수"는 기본공제대상자인 가족의 수를 말합니다.
일용근로자의 경우에 원천징수할 세액은 다음과 같습니다.
▪ 원천징수할 세액 =(하루 급여액-8만원)×9 %(세율)×55 %(근로소득세액공제를 감안한 비율)
▪ 원천징수한 달의 다음달 10일까지 "원천징수이행상황신고서"를 세무서에 제출하고,징수세액은 은행 등에 납부하여야 합니다.

퇴직소득의 원천징수

▪ 종업원이나 임 ·직원의 퇴직으로 인하여 퇴직급여 등을 지급하는 경우에는 원천징수를 하여야 합니다. 

퇴직소득이란 퇴직급여,공무원이 받는 명예퇴직수당,일반 근로자가 퇴직할 때 받는 단체퇴직보험금 등을 말합니다.
▪ 퇴직소득에 대한 세액산출방법은 다음과 같습니다.
(퇴직급여총액 -퇴직소득공제) = 과세표준
(과세표준 × 1/근속연수)×기본세율 ×근속연수 =산출세액 산출세액 -퇴직소득세액공제 =납부세액

▪ 퇴직소득공제는 다음 ①,② 을 합하여 계산합니다.
① 퇴직급여액(명예퇴직수당과 단체퇴직보험금을 포함)의 50 %
② 근속연수에 따른 공제액

근속연수	공제액
0 ∼5년 이하	30만원 ×근속연수
5년 초과 ∼10년 이하	150만원 +50만원 ×(근속연수 - 5년)
10년 초과 ∼20년 이하	400만원 +80만원 ×(근속연수 - 10년)
20년 초과	1,200만원 +120만원 ×(근속연수 - 20년)

▪ 200만원 +120만원 ×(근속연수 - 20년)
-2003 ~ 2004년 퇴직 시: 당해 퇴직소득 산출세액의 25%를 공제합니다. (한도액 : 12만원 ×근속연수)
-2005년 이후 퇴직 시 : 세액공제 없음

연말정산이란?

직장인은 매달 일괄적 기준에 의해, 월급에서 소득세를 떼는데, 일 년에 한 번 더 낸 세금과 덜 낸 세금을 다시 정산을 하여, 더 낸 세금은 돌려주고, 덜 낸 세금은 받아내는 걸 말합니다.

[참고]
  돌려 받는다면, 본인이 낸 소득세 중 일부를 받는 것이므로, 정확히 말하면, 소득세 + 주민세 (소득세의 10%)가 됨. 1년간 낸 게 별로 없다면, 많이 돌려받는 일은 없답니다.

모든 소득에는 세금이 부과되는 게 기본이지만, 법에서 정한,  항목에서 발생한 부분은 본인의 전체 소득에서 제외시킨 후 다시 정산을 됩니다. 이 과정을 바로 '연말정산'이라고 합니다.

연말정산 방법

연말정산 간소화 서비스를 통해 의료비, 교육비, 보장성 보험료, 신용카드 사용내역 등 서류를 출력하고, 필요 시에는 영수증을 본인이 직접 챙겨서 회사에 제출해야 합니다.

회사는 제출한 자료를 정리하여, 납부기한까지 국세청에 제출하는 일만 합니다. (납부기한 : 대개 매년 3월 10일)

[참고]
명칭은 연말정산이지만, 실제는 다음해 1월 초에 연말정산 양식인 근로소득 원천징수 영수증을 작성하고, 국세청이 만들어 놓은 연말정산 간소화 서비스를 통해 증빙서류를 출력하면 됩니다.  
※ 연말정산 환급액은 매년 3월 말 월급과 함께 지급 됨

연말정산을 잘하는 법 (기본 개념)

각종 소득공제를 많이 받아 연봉에서 공제되는 금액을 크게 만들면, 결과적으로 과세표준 (세금을 매기는 기준금액)이 줄어들게 됩니다.
과세표준을 줄일수록 미리 일괄적으로 정부가 거둬들인 금액과의 차이가 크게 나기 때문에, 연말정산으로 받는 금액도 많아집니다.

과세표준 구간에 따른 소득세율표

▪ 과세표준 : 세금을 매기는 기준이 되는 금액
▪ 다음은 2014년 올해부터 변경된 부분을 반영한 표

과세 표준	소득세율
1,200만원 이하	6%
1,200만원 - 4,600만원	15%
4,600만원 - 8,800만원	24%
8,800만원 - 1억 5천만원	35%
1억 5천만원 이상	38%

주의 : 과세표준은 본인의 연봉하고 많이 차이가 납니다.
예를 들어, 보통 본인의 연봉이 2천 4백만원 이하라면, 대개 과세표준 1,200만원↓에 해당되어 소득세율 6%가 적용됨
그 이유는 다양한 소득공제 항목 등으로 인해 본인이 받는 연봉 대비, 세금을 매기는 과세표준은 많이 줄어들게 됩니다.
꼭 소득공제되는 금융상품을 가입 안 해도, 신용카드를 많이 안 써도, 직장인이라면 받을 수 있는 공제항목들이 꽤 있음 .

※ 대표적으로는 근로소득공제가 있답니다.